警惕這些原因會引發(fā)企業(yè)稅務風險
所屬欄目：稅務知識
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發(fā)布日期：2015-11-23 17:22
稅務風險幾乎是所有納稅人都會面臨的問題，大企業(yè)與中小企業(yè)相比，由于經濟規(guī)模大，業(yè)務范圍廣，重大事項多，社會關注度高等原因，其潛在的稅務風險更多，風險爆發(fā)的可能性更高，造成的損失更大。在全流程稅收風險管理工作中，筆者幫助一些大企業(yè)開展了自查，發(fā)現(xiàn)大企業(yè)產生稅務風險，有很多深層次的原因，非常值得關注。
第一，用企業(yè)管理代替稅務管理。
大企業(yè)在管理過程中，由于上級公司對下級公司絕對控股或全資持股，在股權、財產、經營等方面，有很大的影響力，不自覺地把具有法人地位的不同公司，當作一個企業(yè)看待，在并購重組、資產劃轉等方面，習慣采用無償劃轉等方式。盡管在企業(yè)管理上可以將不同的法人企業(yè)作為一個企業(yè)對待，但在稅務管理上，不同的法人企業(yè)，甚至不同的分公司之間，都可能是一個個獨立的納稅人，相互之間的經濟往來，應該按照獨立企業(yè)之間的往來收取價款、支付費用，稅法一般不承認無償劃轉。企業(yè)統(tǒng)一管理和稅務區(qū)別管理的矛盾，導致許多潛在的風險。
第二，用情理觀念代替稅法規(guī)定。
在處理某些具體問題時，很多大企業(yè)往往首先從情與理的角度出發(fā)，而不是從稅法的規(guī)定出發(fā)。情與法之間，理與法之間，經常發(fā)生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，企業(yè)自稅務機關取得的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費，雖然實踐中可能存在不征的現(xiàn)象，但嚴格來講，應該征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。稅務機關之所以給企業(yè)支付部分費用，是因為企業(yè)給稅務機關提供代理服務了。一些納稅人從情理的角度出發(fā)，認為稅務機關支付的手續(xù)費不應征稅，稅務風險由此產生。涉稅問題的處理，首先應該從稅法的規(guī)定出發(fā)，將稅法作為判定是否應該納稅的統(tǒng)一尺度，在執(zhí)法和司法的過程中，法大于情，法大于理。當然，不合情、不合理的規(guī)定，也應適當調整。
第三，觀念更新落后于征管的進步。
稅務機關不斷從制度建設、技術手段、思想觀念等方面強化依法征稅，征管的環(huán)境已經發(fā)生很大變化。隨著金稅工程的實施，稅務機關已經建立一套完整嚴密的征管系統(tǒng)，新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，更是要求納稅人將更多的涉稅信息提交給稅務機關。同時，稅務機關不斷完善依法征稅的制度建設，稅務人員隨意執(zhí)法的現(xiàn)象已經明顯減少。與征管環(huán)境的變化相比，有的納稅人的觀念，還停留在以往的習慣，遇到涉稅問題，不是分析原因，避免再犯，而是通過傳統(tǒng)的找人“擺平”的方式，盡管可能暫時平息事態(tài)，但以后還是難免再次爆發(fā)，導致更大的損失。
第四，制度建設缺失。
許多大企業(yè)規(guī)章制度很多，甚至有很多內控制度，但是缺乏系統(tǒng)有效的稅務風險控制制度，甚至稅務風險防控制度處于空白狀態(tài)，基本停留在“頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的粗放管理階段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建設的缺失，導致稅務風險的產生呈現(xiàn)出日?；⑵毡榛某B(tài)，舊的隱患得不到消除，新的風險不斷累積。
第五，機構人員不到位。
一些公司沒有專門負責稅收工作的機構，即使有專門的機構，也不是與財務、法務等部門平行的內設部門，而是隸屬于財務部門。稅務人員配備不能滿足工作需要，只能應付日常的基礎稅務工作，如簡單地負責申報納稅，購買發(fā)票等日常的工作，遠遠沒有被賦予控制風險，創(chuàng)造價值的功能。
以上原因的存在，導致一些企業(yè)潛伏著巨大的稅務風險，遇到稅務稽查時，很容易由潛在的稅務風險演變成現(xiàn)實的稅務風險，甚至導致不可估量的損失。基于此，建議大企業(yè)充分認識稅務風險防控的必要性和艱巨性，將稅務風險防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程，設置專門的稅收管理機構，配足人員，加大職責，充分授權，進而逐步建立完善的稅務風險內控制度，并通過先進的互聯(lián)網技術，運轉風險內控制度，及時發(fā)現(xiàn)風險，及時應對風險。
