企業(yè)會(huì)不會(huì)交錯(cuò)稅？哪些稅容易交錯(cuò)
所屬欄目：稅務(wù)知識(shí)
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發(fā)布日期：2018-03-26 09:14
注冊(cè)資本金認(rèn)繳制下，極大的刺激了創(chuàng)業(yè)激情，但操作不當(dāng)，可能會(huì)交錯(cuò)什么稅——認(rèn)繳制下，財(cái)務(wù)做錯(cuò)賬，企業(yè)多繳印稅
某公司11月份成立，2000萬認(rèn)繳注冊(cè)資本，股東未實(shí)際投入資金。成立當(dāng)月，會(huì)計(jì)在做賬的時(shí)候?qū)⒄J(rèn)繳資本計(jì)入“實(shí)收資本”。次年3月，地稅局針對(duì)該企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，根據(jù)注冊(cè)資本的萬分之五計(jì)算，地稅要求企業(yè)依法補(bǔ)印花稅1萬元。
會(huì)計(jì)還很納悶，印花稅不是按照實(shí)繳資本來繳納的嗎？為什么認(rèn)繳制下地稅局還要求企業(yè)繳納印花稅呢？
答案是：企業(yè)注冊(cè)資本認(rèn)繳制下，由于股東資金尚未到位或者未全部到位，注冊(cè)資本不需要編制會(huì)計(jì)分錄，未繳足的部分不在實(shí)收資本科目中反映。
這說明，對(duì)于未收到的注冊(cè)資本，不能做“借：其他應(yīng)收款，貸：實(shí)收資本”的賬務(wù)處理，因?yàn)檫@樣操作不僅會(huì)給企業(yè)帶來虛增資本的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是提前繳納印花稅。在當(dāng)下來看，這相當(dāng)于是多繳了冤枉稅。另外，“其他應(yīng)收款”的余額變成股東借款的話，超期未歸還，股東還會(huì)涉及到繳納個(gè)人所得稅。這些都是真金白銀的損失。
除了注冊(cè)資本認(rèn)繳制下，存在提前繳納印花稅的情況外，還有那些行為易造成“冤枉稅”，現(xiàn)在帶著大家一起梳理一下：
錯(cuò)賬一
將獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，會(huì)計(jì)核算時(shí)錯(cuò)誤的計(jì)入房產(chǎn)原值，造成多繳房產(chǎn)稅。
錯(cuò)賬二
支付給勞務(wù)派遣人員的工資，未在職工薪酬中核算，錯(cuò)誤的列入勞務(wù)費(fèi)用，使得影響職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，有可能造成企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。
錯(cuò)賬三
電梯銷售企業(yè)，財(cái)務(wù)未將“電梯銷售”與“電梯安裝”分別核算，致使造成從高適用稅率，多繳增值稅。
錯(cuò)賬四
營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)，取得建筑安裝服務(wù)公司開來的增值稅發(fā)票時(shí)，備注欄未注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱或備注欄填寫錯(cuò)誤，使得計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除該項(xiàng)目金額，造成多繳土地增值稅。
錯(cuò)賬五
將印有企業(yè)logo的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶，本應(yīng)計(jì)入宣傳費(fèi)，卻計(jì)入了招待費(fèi)，使得費(fèi)用支出在所得稅前費(fèi)用享受低標(biāo)準(zhǔn)扣除，有利潤的企業(yè)，將會(huì)造成多繳企業(yè)所得稅。
錯(cuò)賬六
“買一送一”不開票，企業(yè)對(duì)外促銷，“買一送一”未在同在張發(fā)票上體現(xiàn)折扣，所開發(fā)票只銷售貨物，未開贈(zèng)送貨物。實(shí)收金額與貨物銷售金額未在同一張發(fā)票上以折扣體現(xiàn)，使得贈(zèng)送貨物需要視同銷售，造成多繳增值稅。
錯(cuò)賬七
將支付給不在公司任職的董事、監(jiān)事人員的費(fèi)用，按工資薪金列支，造成多代扣代繳個(gè)人所得稅，如：月度支付董事費(fèi)1萬元。
錯(cuò)賬八
酒店行業(yè)，客人入住期間損壞地毯、茶杯等，收到賠款，應(yīng)按住宿服務(wù)的外費(fèi)列支收入，卻錯(cuò)誤的按銷售貨物核算，適用17%的稅率，造成多繳增值稅。
錯(cuò)賬九
酒店行業(yè)，客人消費(fèi)房間內(nèi)陳列的避孕藥品和用具，財(cái)務(wù)未單獨(dú)核算，本應(yīng)屬于享受免征增值稅的項(xiàng)目，卻同其他銷售貨物或服務(wù)一道繳納增值稅，造成多繳增值稅。
企業(yè)多繳“冤枉稅”，何必呢？
該繳的稅，咱一分也不少；
不該繳的稅，咱一分也不繳；
可繳可不繳的稅，做到合理合法不繳。
